#1 01.03.2012 02:05:47

Проводки по корректировочному счету-фактуре

#2 02.03.2012 14:19:57

Re: Проводки по корректировочному счету-фактуре

Покупатель должен восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС:

1) СТОРНО: Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» - Кредит 19 НДС по приобретенным ценностям

2) СТОРНО: Дебет 19 НДС по приобретенным ценностям - Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Также покупателю надо скорректировать стоимость самих товаров, работ и услуг. Легче всего это сделать, отнеся разницу на счет 90-2. Если же речь идет об уменьшении стоимости товаров и других МПЗ, которые еще не проданы и не списаны в производство (а тем более – если они еще не приняты к учету), то лучше скорректировать стоимость приобретенных МПЗ.

Продавец в бухгалтерском учете должен скорректировать (уменьшить) выручку и сумму начисленного НДС:

1) СТОРНО: Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - Кредит 90, субсчет «Выручка» - на сумму уменьшения стоимости товаров (включая НДС)

2) СТОРНО: Дебет 90, субсчет «НДС» - Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - на сумму НДС с разницы.

Спасибо за Ваш вопрос.

С уважением,

эксперты издательства «Главная книга»

Издательство «Главная книга» более 12 лет специализируется на выпуске изданий для бухгалтера и налогового специалиста.

Журнал «Главная книга» — практический журнал для современного бухгалтера.

Коррекция счетов-фактур в меньшую сторону НДС

Корректировка счёта фактуры в сторону уменьшения

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2015: коррекция счетов-фактур в меньшую сторону ндс.

В ситуации, когда первоначальная стоимость товара изменена в меньшую сторону, продавец имеет право принять к вычету ранее начисленный НДС. Сумма вычета по налогу на добавленную стоимость будет равна разнице между величиной налога до и после корректировки (пункт 13 статьи 171 налогового кодекса).

Покупатель в свою очередь должен восстановить ранее принятый вычет по НДС. Восстановить нужно ту же величину, которую продавец принимает к вычету - разницу между величиной налога на добавочную стоимость до и после корректировки счетов. Восстанавливать НДС необходимо в том налоговом периоде, на который приходится более ранняя из дат:

- дата, когда покупатель получил первичные документы на уменьшение первоначальной стоимости товара (работ, услуг) или имущественных прав

- дата, когда покупатель получил корректировочный счет-фактуру.

Пример бухгалтерской проводки корректировочного счета-фактуры:

За февраль 2012 года продавец реализовал покупателю товар стоимостью 118 000 рублей (в том числе НДС - 18 000 рублей). Себестоимость товара составила 86 000 рублей. Скидка в размере 5% предоставляется при условии своевременной оплаты (до 5-го числа следующего месяца).

Продавец в феврале 2012 года отразит в учете следующие проводки:

- дебет 62 кредит 90: 118 000 руб. - отражена выручка от реализации товара

- дебет 90 кредит 68: 18 000 руб. - начислен НДС с полученной выручки

- дебет 90 кредит 41: 86 000 руб. - стоимость товара учтена в составе текущих расходов.

- дебет 62 кредит 90: 5900 руб. - на сумму увеличенной стоимости товара скорректирована выручка за октябрь

- дебет 68 кредит 90: 900 руб. (5900 руб. х 18/118) - поставлен к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре.

Корректировочная счет-фактура

Если начиная с 1 октября 2011 года с согласия (с ведома) покупателя происходит изменение стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав (т.е. составлен первичный документ на изменение стоимости), продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру (ст. 163, абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 16 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 №245-ФЗ, Письмо ФНС России от 28.09.2011 №ЕД-4-3/15927@ (п. 1)).

Данное правило также относится в том числе, и к товарам (работам, услугам, имущественным правам), отгруженным (выполненным, оказанным, переданным) до 1 октября 2011 г. (Письма Минфина России от 15.08.2012 №03-07-09/116, от 14.02.2012 №03-07-09/07, ФНС России от 05.07.2012 №АС-4-3/11044@).

Форма корректировочного счета-фактуры и Правила его заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.

До вступления в силу указанного Постановления ФНС России рекомендовала использовать форму корректировочного счета-фактуры, приведенную в Приложении №1 к Письму от 28.09.2011 №ЕД-4-3/15927@. Порядок ее заполнения приведен в Приложении №2 к вышеуказанному Письму.

С 1 июля 2013 г. налогоплательщики вправе также выставлять единую (сводную) корректировочную счет-фактуру. Это возможно, если изменяется стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые указаны в нескольких счетах-фактурах, выставленных ранее (п. 5.2 ст. 169 НК РФ, абз. 3 пп. д п. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2013 №39-ФЗ).

В каких случаях составляется корректировочная счет-фактура

Продавец товаров (работ, услуг) должен выставить корректировочный счет-фактуру в том случае, если изменяется стоимость отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Это может произойти, в том числе из-за уменьшения или увеличения цены или количества (объема) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). В корректировочном счете-фактуре отражается как новая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), так и изменение стоимости.

Перед тем как выставить корректировочный счет-фактуру, следует получить согласие (уведомить) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Оно может быть подтверждено договором, соглашением или иным соответствующим первичным документом.

Если одновременно изменять стоимость нескольких партий товаров, по каждой из которых оформлялась отдельная счет-фактура, то можно выставить либо корректировочный счет-фактуру отдельно к каждому первоначальному счету-фактуре, либо единый корректировочный счет-фактуру ко всем первоначальным счетам-фактурам (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Корректировочная счет-фактура выставляется, в частности, в следующих случаях:

1. После отгрузки товаров (передачи работ, услуг) их цена увеличилась или уменьшилась.

Например, по условиям договора отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется по предварительной цене, которая впоследствии будет уточняться. В этой ситуации поставщик может выставить корректировочный счет-фактуру после того, как будет определена окончательная цена товаров, работ, услуг (Письма Минфина России от 31.01.2013 №03-07-09/1894, от 28.01.2013 №03-03-06/1/39).

В тоже время выставлять корректировочный счет-фактуру не требуется, если продавец предоставляет покупателю премию (поощрительную выплату), которая не влияет на стоимость отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав), поскольку в этом случае изменения налоговой базы не происходит и корректировка не требуется (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

Указанная норма действует с 1 июля 2013 г. (пп. а п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2013 №39-ФЗ).

Однако и до указанной даты ВАС РФ разъяснял, что требование о составлении корректировочного счета-фактуры, установленное абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ (введено п. 16 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 №245-ФЗ), не должно распространяться на случаи, когда изменение стоимости товаров (работ, услуг) связано с предоставлением покупателю денежной премии, которая не влияет на цену товара (Решение ВАС РФ от 11.01.2013 №13825/12).

2. Покупатель возвращает продавцу товары, не принятые на учет (Письма Минфина России от 10.08.2012 №03-07-11/280, от 07.08.2012 №03-07-09/109, от 02.03.2012 №03-07-09/17, от 27.02.2012 №03-07-09/11, от 20.02.2012 №03-07-09/08, ФНС России от 05.07.2012 №АС-4-3/11044@)

3. Покупатель вместо возврата некачественного товара (в том числе принятого на учет) утилизирует его по согласованию с продавцом (Письмо Минфина России от 13.07.2012 №03-07-09/66)

4. Покупатель, который не является плательщиком НДС, возвращает продавцу оприходованный товар (Письма Минфина России от 31.07.2012 №03-07-09/96, от 24.07.2012 №03-07-09/89, от 03.07.2012 №03-07-09/64, от 16.05.2012 №03-07-09/56)

5. При приемке товара покупатель выявил расхождение количества товаров, полученных покупателем, по сравнению с количеством, указанным продавцом в накладных и счетах-фактурах, например недостачу (Письма Минфина России от 12.05.2012 №03-07-09/48, от 12.03.2012 №03-07-09/22, ФНС России от 01.02.2013 №ЕД-4-3/1406@, от 12.03.2012 №ЕД-4-3/4100@)

6. Выявлено расхождение объема принятых заказчиком услуг (работ) по сравнению с количеством, указанным исполнителем в актах и счетах-фактурах при изменении стоимости этих услуг (работ) в результате уточнения количества (Письмо ФНС России от 01.02.2013 №ЕД-4-3/1406@).

Корректировочный счет-фактура не выставляется . если изменение стоимости происходит в связи с исправлением арифметической или технической ошибки, возникшей из-за неправильного ввода цены или количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). В таких случаях следует внести исправления в счет-фактуру (Письма Минфина России от 23.08.2012 №03-07-09/125, от 15.08.2012 №03-07-09/119, от 08.08.2012 №03-07-15/102, от 31.07.2012 №03-07-09/95, от 16.04.2012 №03-07-09/36, от 05.12.2011 №03-07-09/46, ФНС России от 23.08.2012 №АС-4-3/13968@). В частности, по мнению чиновников, исправлять счет-фактуру придется, если ошибка возникла в результате неправильного ввода данных в информационные системы, используемые для ведения бухгалтерского и налогового учета (Письма Минфина России от 30.11.2011 №03-07-09/44, ФНС России от 01.02.2013 №ЕД-4-3/1406@). Однако полагаем, что на практике при определении того, имеет место техническая ошибка или есть основания для выставления корректировочного счета-фактуры, могут возникнуть сложности.

Кроме того, по мнению Минфина России, корректировочный счет-фактура не выставляется и тогда, когда итоговая цена партии товаров определяется после отгрузки на основании котировок. Как отмечают чиновники, в данном случае в отгрузочный счет-фактуру, составленный с указанием плановых цен, также вносятся исправления, поскольку расчет цены товаров не изменяется (Письмо Минфина России от 01.12.2011 №03-07-09/45).

Если ошибка допущена в корректировочном счете-фактуре, необходимо оформить новый исправленный экземпляр этого документа (п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Таким образом, если начиная с 1 октября 2011 г. с согласия (с ведома) покупателя происходит изменение стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав (т.е. составлен первичный документ на изменение стоимости), продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру (Письмо ФНС России от 28.09.2011 №ЕД-4-3/15927@ (п. 1)). Это относится, в т.ч. и к товарам (работам, услугам, имущественным правам), отгруженным (выполненным, оказанным, переданным) до 1 октября 2011 г. (Письма Минфина России от 15.08.2012 №03-07-09/116, от 14.02.2012 №03-07-09/07, ФНС России от 05.07.2012 №АС-4-3/11044@).

При повторном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) продавцу придется выставить новый корректировочный счет-фактуру, в который переносятся данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры (Письма Минфина России от 05.09.2012 №03-07-09/127, от 01.12.2011 №03-07-09/45, ФНС России от 10.12.2012 №ЕД-4-3/20872@).

Иногда при изменении цены (тарифа) или количества (объема) товаров (работ, услуг), имущественных прав ни корректировочный, ни исправленный счет-фактуру составлять не нужно. Так, изменение стоимости может произойти до выставления продавцом отгрузочной счета-фактуры покупателю. В этой ситуации он может выставить счет-фактуру уже с учетом изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) с соблюдением пятидневного срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ. По мнению официальных органов, это не противоречит положениям Налогового кодекса РФ (Письма Минфина России от 18.06.2014 №03-07-РЗ/29089, ФНС России от 27.08.2014 №СА-4-3/16721@).

Сроки выставления корректировочной счет-фактуры

Корректировочная счет-фактура выставляется в течение пяти календарных дней с даты составления документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (абз. 3 п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ).

На практике возможна ситуация, когда документы, подтверждающие соответствующее согласие покупателя (заказчика), последний направил по почте. Минфин России разъясняет, что в этом случае налогоплательщик может выставить корректировочный счет-фактуру в течение пяти календарных дней с момента получения документов (Письмо от 29.12.2012 №03-07-09/168). Подтвердить дату получения может проставленный на конверте штемпель почтового отделения, через которое письмо было получено.

Отметим, что если организация будет следовать этим разъяснениям финансового ведомства, то срок, установленный абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ (пять календарных дней с даты составления документа), скорее всего, будет пропущен.

Однако нарушение срока выставления корректировочного счета-фактуры не указано в числе оснований для отказа в вычете (см. в частности, абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Поэтому препятствий для вычета в такой ситуации возникнуть не должно.

Форма корректировочной счет-фактуры

Форма корректировочной счета-фактуры и Правила его заполнения утверждены Постановлением от 26.12.2011 №1137.

Примеры заполнения корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости (в связи с изменением цены товаров) и корректировочного счета-фактуры одновременно на увеличение и уменьшение стоимости (в связи с изменением количества товаров).

Пример заполнения корректировочной счета-фактуры. выписанного в связи с увеличением по договору количества отгруженного товара.

Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры установлены п. п. 5.2, 6 ст. 169 НК РФ. Так, в счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), необходимо указать:

1) наименование (корректировочный счет-фактура), порядковый номер и дату составления

2) порядковый номер и дату составления счета-фактуры, по которому производится корректировка (дополнительно см. также Письмо ФНС России от 10.12.2012 №ЕД-4-3/20872@)

3) наименования, адреса и ИНН продавца и покупателя

4) наименования товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, по которым происходит изменение цены или количества (объема), а также единицу измерения (при возможности ее указания)

5) количество (объем) товаров (работ, услуг) до и после уточнения

6) наименование валюты

7) цену (тариф) за единицу измерения (если возможно указать) без учета налога до и после изменения (в случае применения государственных регулируемых цен, включающих НДС, цена указывается с учетом суммы налога)

8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога до и после изменений

9) сумму акциза по подакцизным товарам

10) налоговую ставку

11) сумму налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом налога до и после изменения

13) разницу между показателями счета-фактуры, по которому производится корректировка, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Если стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав изменяется в сторону уменьшения, разница между суммами налога, исчисленными до и после изменения, отражается в графе 8 по строке Г (уменьшение) без отрицательного знака (пп. у п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утвержденных Постановлением №1137).

Кроме того, корректировочный счет-фактура должен быть подписан уполномоченными лицами, а если он выставлен индивидуальным предпринимателем, также должны быть указаны реквизиты свидетельства о его государственной регистрации (п. 6 ст. 169 НК РФ).

В случае несоблюдения требований по заполнению корректировочного счета-фактуры, установленных п. п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, в вычете по нему может быть отказано (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Однако следует иметь в виду, что некоторые ошибки, допущенные при заполнении корректировочного счета-фактуры, не препятствуют получению вычета.

Кроме того, указание в корректировочном счете-фактуре дополнительных реквизитов также не является ошибкой и не влечет отказ в вычете (Письмо Минфина России от 08.08.2012 №03-07-15/102). К примеру, вы можете указать наименование, и (или) адрес продавца (покупателя), и (или) его КПП, действовавшие (применявшиеся) до даты составления корректировочного счета-фактуры (Письмо Минфина России от 04.09.2012 №03-07-08/264).

В заключение отметим, что корректировочный счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ).

В случае выставления корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе он составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр налогоплательщик передает покупателю, а второй - хранит у себя (п. 5 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

При выставлении в электронной форме корректировочный счет-фактура составляется в соответствии с Форматом (утв. Приказом ФНС России от 05.03.2012 №ММВ-7-6/138@) и Порядком выставления и получения счетов-фактур (утв. Приказом Минфина России от 25.04.2011 №50н).

Вычеты по корректировочным счетам-фактурам

Корректировочный счет-фактура служит основанием для применения вычета по НДС. Однако для этого должны быть соблюдены требования по его заполнению, установленные п. п. 5.2, 6 ст. 169 НК РФ. Иначе в вычете может быть отказано.

В случае если стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) изменяется в сторону уменьшения, НДС принимается к вычету у продавца (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).

Если же стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) увеличивается, вычет заявляет покупатель (абз. 2 п. 13 ст. 171 НК РФ).

И в том и в другом случае вычету подлежит разница между суммами НДС, начисленными до и после изменения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 13 ст. 171 НК РФ).

При этом для принятия к вычету сумм НДС, указанных в корректировочных счетах-фактурах, необходимо располагать документами, которые подтверждают согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Это может быть договор, соглашение или иной первичный документ, в том числе акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма №ТОРГ-2), товарная накладная (форма №ТОРГ-12) и т.д. (Письмо Минфина России от 12.05.2012 №03-07-09/48).

Следует помнить, что вычеты на основании корректировочных счетов-фактур можно применить в течение трех лет с момента составления такого счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ). Причем не имеет значения, в каком периоде произошла отгрузка. Аналогичные разъяснения приведены, в частности, в Письме Минфина России от 15.08.2012 №03-07-09/116 в отношении вычета, применяемого продавцом.

Порядок регистрации корректировочных счетов-фактур в книге покупок и книге продаж

В случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) у продавца возникает обязанность доначислить НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам) (п. 10 ст. 154 НК РФ). Для этого продавец составляет и регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж.

Увеличение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) следует отражать в том налоговом периоде, в котором были составлены документы, подтверждающие согласие покупателя с таким увеличением либо факт его уведомления о произошедшем увеличении стоимости (п. 10 ст. 154 НК РФ). Такой порядок действует с 1 июля 2013 г. (пп. б п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2013 №39-ФЗ).

Покупатель, в свою очередь, для принятия к вычету НДС, указанного в корректировочном счете-фактуре, регистрирует его в книге покупок (п. 1 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением №1137).

В случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуги, имущественных прав) корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок продавцом при возникновении права на вычет НДС по такому счету-фактуре (п. 12 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением №1137).

При этом, если уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) произошло позже периода отгрузки, уточненную декларацию за период, в котором произведена отгрузка, представлять не нужно.

В свою очередь, покупатель при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) должен восстановить принятый ранее к вычету НДС. Причем восстанавливается НДС в части, приходящейся на сумму уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Для этого покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру или первичный документ на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) (в зависимости от того, какой документ получен ранее) в книге продаж на сумму, подлежащую восстановлению (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением №1137).

Например, ООО Вектор в III квартале поставила ООО Ромашка товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). В IV квартале стоимость отгруженных товаров была уменьшена до 94 400 руб. (включая НДС 14 400 руб.).

ООО Вектор выставила корректировочный счет-фактуру, в котором указана сумма к уменьшению 23 600 руб. (118 000 руб. - 94 400 руб.), в том числе НДС 3600 руб.

ООО Ромашка зарегистрирует полученный корректировочный счет-фактуру в книге продаж за IV квартал и восстановит НДС в сумме 3600 руб. за указанный период.

В то же время иногда покупатель изначально может принять к вычету не всю сумму НДС, указанную в первичном счете-фактуре, а только ее часть, которая приходится на товары, принятые к учету. Например, это возможно, если при приемке товара были выявлены недопоставка или брак и бракованная продукция, не принятая на учет, возвращается продавцу.

В этих случаях данные по корректировочному счету-фактуре (первичным документам на уменьшение стоимости отгруженных товаров) в книге продаж у покупателя не отражаются, в частности, Письма Минфина России от 12.05.2012 №03-07-09/48, от 10.02.2012 №03-07-09/05).

Отметим, что при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) продавец выставляет новый корректировочный счет-фактуру. Он регистрируется по общим правилам, установленным для корректировочных счетов-фактур (Письмо Минфина России от 05.09.2012 №03-07-09/127).

Обучение 1С. Оформляем корректировочный счет – фактуру. Часть 2

Отражение операции у покупателя

Основания для оформления корректировочного счета-фактуры определены следующие:

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, для того чтобы покупатель на основании корректировочного счета-фактуры, смог восстановить сумму входящего НДС в размере разницы между суммами налога до и после уменьшения стоимости товаров необходимо зарегистрировать данный документ в книге продаж.

Восстановление "входящего" НДС производится покупателем в налоговом периоде, когда покупатель получил корректировочный счет-фактуру, выставленный продавцом товаров.

Показатели итоговой строки корректировочного счет-фактуры переносятся в книгу продаж:

Пример 1 - Уменьшение цены либо количества товара, отражение в 1С.

Рассмотрим пример оформления операции в программе 1С Бухгалтерия при поступлении корректировочного счет-фактуры, в том случае когда продавец внес изменение и уменьшил стоимость товаров либо уменьшил их количество.

Введем полученную первоначальную товарную накладную и счет-фактуру.

Заходим в меню «Покупка» далее выбираем «Поступление товаров и услуг» и нажимаем кнопку «Добавить».

В открывшемся окне выбираем «Покупка, комиссия» и нажимаем кнопку «Ок». Далее проводим операции по заполнению полей, как мы делаем это при обычном оприходывании товаров.

Переходим во вкладку «Товары» и нажимаем «Добавить». Вносим в справочник  «Номенклатура»  в случае отсутствия нашего товара, те товары  которые указанны в накладной поставщика.

Переходим во вкладку «Счета расчетов» и проверяем правильность отражение счета расчетов с контрагентами и счет расчетов по авансам. На практике, как правило, программа автоматически проставляет данные счета, нам необходимо только проконтролировать правильность их заполнения.

Далее переходим во вкладку «Дополнительно» заполняем поля «Входящий номер» и «Входящая дата» в соответствии с нашим поступившим документом.

При необходимости заполняем поля «Грузоотправитель» и «Грузополучатель».

После того как мы заполнили все поля в документе «Поступление товаров и услуг» проводим данный документ и вводим первоначальную счет-фактуру.

Проверяем заполнение поля «Вид счет-фактуры» данное поле заполняется программой автоматически, и должно соответствовать признаку «На поступление»

Проставляем признак «Отразить вычет НДС» данный признак проставляется для того, чтобы отразить вычет по НДС в книге покупок. В том случае, если признак не будет установлен, то вычет необходимо отразить документом «Формирование записи книги покупок и продаж».

Поле «Код вида операции» заполняется программой автоматически.

В нашем примере мы получили счет-фактуру на бумажном носителе, поэтому проставляем значение в поле «Способ получения» на бумажном носителе.

Для проведения данной счет-фактуры нажимаем «Провести».

Теперь перейдем к заполнению корректировочного счет-фактуры на основании данного документа.

Данную корректировочную счет-фактуру мы получили на бумажном носителе.

Для отражения данной операции в программе необходимо зайти в меню «Покупка» далее выбираем «Корректировка поступления» и в открывшемся окне выбираем «Добавить».

После того как мы заполнили все первичные документы по корректировке реализации в соответствии с НК РФ, переходим в меню «Операции» и выбираем значение «Корректировка по согласованию сторон».

В поле «От» выставляем дату корректировочного счет-фактуры, в поле «Основание» выбираем наш первоначальный документ поступления.

Переходим в поле «Корректировать» и выставляем значение «НДС, бухгалтерский и налоговый учет» при проставлении данного признака, в программе по операции корректировки стоимости товаров и суммы НДС будут формироваться проводки. Если же вы выставите признак «Только НДС» программа формировать проводки не будет.

После проведенных операций, переходим во вкладку «Товары» и вводим измененное количество либо цену товара по корректируемой счет-фактуре.

Переходим во вкладку «Дополнительно». В том случае когда необходимо выполнить проведение документа по сч.91 «Прочие доходы и расходы». Данный счет мы используем в случае корректировки стоимости товаров, поступивших в прошлых отчетных периодах.

Заполняем поля «Входящий номер» и «Входящая дата», берем эти данные из корректировочного счет-фактуры.

Так как мы вносим корректировочный счет фактуру в результате уменьшения цены либо количества товара, то необходимо восстановить сумму НДС ранее принятую к вычету, выставляем признак в поле «Восстановить НДС в книге продаж».

Для проведения документа нажимаем «Провести» и проверяем правильность составления проводок.

Теперь необходимо внести в программу 1С Бухгалтерия саму корректировочную счет-фактуру, для этого нажимаем значение «Счет-фактура» расположенную внизу окна «Корректировка поступления».

Вводим значения корректировочного счет-фактуры продавца в поле «Входящий номер» и «От». Значение поля «Вид счет-фактуры» программой заполняется автоматически, нам необходимо только проконтролировать правильность заполнения данного признака, должно стоять значение «Корректировочный».

В поле «К счет фактуре номер» и «От» вводятся значения первоначальной счет-фактуры поставщика.

Поле «Код вида операции» заполняется программой автоматически.

После заполнения всех необходимых полей данного документа, проводим его нажав на кнопку «Провести».

Данный корректировочный счет-фактура регистрируется в программе в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж.

Для того чтобы открыть данные документы, заходим в верхнее меню «Покупка» далее «Ведение книги покупок» и выбираем значение «Журнал учета выставленных и полученных счетов фактур по Постановлению №1137».

В результате того, что мы провели документ «Корректировка поступления» восстановленная сумма НДС по данному документу отражается в книге продаж.

Для открытия данной книги заходим в меню «Продажа» далее «Ведение книги продаж» и выбираем значение «Книга продаж по Постановлению №1137».

Пример 2 Увеличение цены либо количества товара.

При увеличении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, разница между суммами НДС до и после увеличения подлежит вычету у покупателя в соответствии с п. 13 ст. 171 НК РФ.

Воспользоваться своим правом на вычет покупатель может в том налоговом периоде, в котором получен корректировочный счет-фактура.

Показатели итоговой строки данного документа покупатель переносит в книгу покупок:

Рассмотрим пример оформления операции в программе 1С Бухгалтерия при поступлении корректировочного счет-фактуры, в том случае когда продавец внес изменение и увеличил стоимость товаров либо увеличил их количество.

Перейдем сразу к рассмотрению заполнения документа «Ввод счет-фактуры» при проведении операции в программе и ввода первоначального счет-фактуры поставщика.

В поле «Вид счет-фактуры» программа автоматически проставляет значение «На поступление» нам необходимо только проконтролировать правильность заполнения данного значения.

Далее необходимо установить признак «Отразить вычет НДС». При установлении данного признака сумма НДС по данной счет-фактуре будет отражена в книге покупок. Если признак выставлен не будет, то необходимо отразить вычет по НДС проведением документа «Формирование записей книге покупок».

Далее, после заполнения всех необходимых полей проводим данный документ.

После того как получен от продавца корректировочный счет-фактура мы оформляем данный документ в программе 1С Предприятие.

Для этого заходим в меню «Покупка» далее «Корректировка поступления» и нажимаем кнопку «Добавить».

В открывшемся окне нажимаем меню «Операции» и выбираем значение «Корректировка по согласованию сторон».

В поле «От» выставляем дату корректировочного счет – фактуры продавца. Выставляем значение поля «Корректировать» выбрав «НДС, бухгалтерский и налоговый учет».

Во вкладке «Товары» меняем значение цены либо количества товара.

Во вкладке «Дополнительно», в том случае когда необходимо выполнить проведение документа по сч.91 «Прочие доходы и расходы». Данный счет мы используем в случае корректировки стоимости товаров, поступивших в прошлых отчетных периодах.

Поле «Восстановить НДС в книге продаж» заполняется только в том случае, когда происходит уменьшение цены либо количества товара и необходимо восстановить сумму НДС ранее принятую к вычету.

В данном случае здесь признак не проставляется.

После заполнения всех полей нажимаем кнопу «Провести» и проверяем правильность формирования проводок по данной операции.

После ввода документа «Корректировка поступления» необходимо сформировать в программе «Корректировочный счет-фактуру» для этого нажимаем внизу данного документа «Ввести счет-фактуру».

Заполняем поля «Входящий номер» от «от» которые соответствуют бумажному документу корректировочный счет-фактура полученный нами от продавца.

Проверяем правильность заполнения поля «Вид документа» должно стоять значение «Корректировочный».

Проводим документ.

Для того чтобы выполнить операцию и принять НДС к вычету необходимо создать документ «Формирование записей книги покупок». Данный документ формируется при закрытии месяца.

Для создания данного документа заходим в меню «Покупка» далее «Ведение книги покупок» и выбираем значение «Формирование записи книги покупок».

В открывшемся окне нажимаем «Добавить», заполняем дату составления данного документа, и нажимаем на кнопку «Заполнить». После того как программа заполнит табличную часть - проводим документ нажав «Провести».

Полученный корректировочный счет-фактура регистрируется в «Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур» и «Книге покупок».

Вот таким образом мы прошли обучение 1С по формированию корректировочного счет-фактуры у покупателя в программе 1С бухгалтерия и рассмотрели два варианта оформления данного документа.

Смотреть видеокурс: Самоучитель 1С – Корректировочный счет-фактура в 1С. Часть 2. Отражение у покупателя

Отражение корректировочных счетов-фактур в ПП 1С: Управление производственным предприятием 8», ред. 1.3

Рахманова М.К. 

методист компании ГЕЛИОС

Часто возникают ситуации, когда необходимо внести поправки в документы после совершения сделки. Учитывая данную необходимость, Налоговым кодексом был введен новый вид счета-фактуры «корректировочная». Изменения внесены ФЗ от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ. Официально вступили в силу с 01.10.2011 г.

Согласно ФЗ № 245-ФЗ следует, что Корректировочная счет - фактура выставляется, если произошли изменения в стоимости или количестве уже отгруженных товаров (работ, услуг).

Об этом также сказано в п. 3 ст. 168 НК РФ. В ситуациях, подпадающих под формулировку п. 3 ст. 168 НК РФ, продавец обязан выставить покупателю корректировочный счет-фактуру. Таким образом, права выбора, использовать корректировочный счет-фактуру или нет, налогоплательщикам не предоставлено. Случаи, при которых возникает необходимость формировать «корректировочные счета-фактуры»:

1.    Стороны после отгрузки товаров (сдачи-приемки результатов работ и услуг), передачи имущественных прав и оформления всех первичных документов договариваются о скидке.

2.    Выявлено несоответствие фактически принятых товаров (результатов работ и услуг) количеству (объему), указанному в подписанной сторонами первичке и выставленном покупателю счете-фактуре.

3.    Возможно незапланированное подорожание товаров, работ, услуг. В перечисленных и иных случаях при изменении (с согласия покупателя) первоначальной стоимости реализованных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав продавец обязан выписать корректировочный счет-фактуру.

В отличие от обычного счета-фактуры, который составляется не позднее пяти календарных дней с момента отгрузки, корректировочный счет-фактура оформляется не позднее пяти календарных дней со дня составления договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости ТРУИмП.

В данной статье рассмотрим, как правильно оформлять корректировочный счет-фактуру в ПП «1С: Управление производственным предприятием 8» ред.1.3 и какие нюансы могут возникнуть при формировании данных документов.

Пример.  Организация ОАО «Лето» 10.02.2014 г. реализовало покупателю ЗАО «Покупатель» 15 шт. Товара по цене 15000 рублей за 1 шт. Общая сумма реализации составила 225 000 рублей (в т.ч. НДС 34 322,03 руб.). По договору обговаривалось условие, что в случае 100% оплаты товара ЗАО «Покупателем» до 28.02.2014 года покупателю будет предоставлена скидка в размере 5%. ОАО «Лето» выставило в адрес ЗАО «Покупатель» счет-фактуру от 12.02.2014 г. № 15 на сумму 225 000 руб. (в том числе НДС 34 322,03 руб.). ЗАО «Покупатель» оплатило партию стирального порошка 25 февраля 2014 года в полной сумме и получило право на уменьшение цены приобретенного товара. Стороны составили соглашение об уменьшении цены стирального порошка и подписали его 2 марта 2014 года. В этот же день поставщик выставил в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру № 17 «к уменьшению».

Рассмотрим, как правильно отразить данные операции в ПП «1С: Управление производственным предприятием 8» ред.1.3.

Документом «Реализация товаров и услуг» отразим реализацию 15 шт. товара по цене 15 000 за 1 шт. В подвале данного документа введем счет-фактуру выданную от 10.02.2014 г. (рис.1).

Рис.1

02.03.2014 года была выставлена корректировочная счет-фактура № 17.

Корректировочная счет-фактура в программе формируется при помощи документа «Корректировка реализации». В случае, если необходимо корректировать счет-фактуру полученную, то требуется использовать документ «Корректировка реализации» (рис.2).

Рис.2

При добавлении нового документа в первую очередь требуется проверить установленный вид операции (рис.3).

Рис.3

В нашем случае необходимо установит вид операции «Корректировка по согласованию сторон». Вид операции «Исправление в первичных документах» используется, если обнаруживаются ошибки в первоначально оформленном счете-фактуре.

В документе «Корректировка реализации» в поле «Основание» указывается документ-основание-документ, который корректируется («Реализация товаров и услуг») (рис.4).

Рис.4

При выборе документа-основания («Реализация товаров и услуг») программа выдаст вопрос с необходимостью подтверждения перезаполнения табличной части документа (рис.5).

Рис.5

Так как по условию договора сторонами было оговорено, что поставщик предоставит 7 % скидки на сумму товара, то в цена за 1 шт. товара составит 13 950 руб. Программа автоматически пересчитает колонки «Сумма», «Сумма НДС» и «Всего» (рис.6).

Рис.6

Обратите внимание, что в шапке документа пользователю предлагается выбрать один из двух вариантов корректировки- в управленческом и регламентированном учете или только в регистрах НДС.

Первый вариант действует для отражения изменений в стоимости ранее приобретенных ценностей, второй- только в регистрах по учету НДС.

В подвале документа «Корректировка реализации» по гиперссылке необходимо ввести счет-фактуру (рис.7).

Рис.7

В результате проведения документа формируются следующие проводки (рис.8).

Рис.8

Обратите внимание, что при проведении данного документа формируется регистр накопления «НДС предъявленный» и регистра «НДС Продажи». Формирование данных регистров произойдет при запуске обработки «Проведение документов по регистрам НДС». На основании регистра «НДС Продажи» формируется отчет «Книга продаж» (рис.9).

Рис.9

В случае, если бы при реализации товаров и услуг организация ЗАО «Лето» увеличило цену на товар, то при проведении документа «Корректировка реализации» сформировался регистр «НДС Продажи».

Рассмотрим обратную ситуацию: 01.03.2014 г. от ЗАО Поставщик поступил корректировочный счет-фактура № 17 от 01.03.2014 г. согласно которому стоимость поступившей готовой продукции 11.02.2014 г. увеличилась на 10 руб. и составила 110 руб. за 1 шт.

Поступление товара 11.02.2014 г. отразим документом «Поступление товаров и услуг» (рис.10).

Рис.10

В подвале документа введем счет-фактуру полученный. При проведении документа «Поступление товаров и услуг» программа формирует запись в регистре накопления «НДС предъявленный» (рис.11).

Рис.11

Далее отразим корректировочную счет-фактуру от 01.03.2014 года. Выставление корректировочного счета-фактуры отражаются при помощи документа «Корректировка поступления» (рис.12).

Рис.12

Обратите внимание, что вид операции при создании данного документа необходимо установить «Корректировка по согласованию сторон».

В шапке данного документа в поле «Организация» выберем организацию ЗАО «Лето», в поле «Основание» подтянем документ «Поступление товаров и услуг». При выборе документа-основания программа предлагает автоматически перезаполнить данные документа «Корректировка поступления» теми данными, которые были указаны в документе-основании (рис.13).

Рис.13

В табличной части данного документа необходимо изменить количество и цену в разделе «после изменений», в нашем случае поменялась цена за единицу товара: 110 руб. за 1 шт. (рис.14).

Рис.14

Обратите внимание, что под табличной частью документа (в подвале) имеется поле Восстановить НДС в книге продаж. Флаг в данном поле устанавливается только в том случае, если корректировка производится с уменьшением стоимости поступивших запасов.

В ситуации, когда отражается увеличение стоимости, НДС с разницы между первоначальной и текущей стоимостью попадает в книгу покупок.

В нашем примере рассматривается второй случай, поэтому сумма корректировочного НДС попадет в книгу покупок.

Корректировочный счет-фактура вводится по гиперссылке в нижней части окна документа (рис.15).

Рис.15

В документе «Счет-фактура» необходимо ввести «Вх. номер» счета-фактуры и дату, от которой данный счет-фактура был выставлен. Обратите внимание, что в счете-фактуре программа автоматически подтягивает документ-основание, которым является «Корректировка поступления» (рис.16).

Рис.16

ВНИМАНИЕ.  При проведении документов «Корректировка поступления» и «Счет-фактура полученный» с видом «Корректировочный» не формируются регистры по учету НДС, для формирования записей в регистрах накопления необходимо воспользоваться обработкой «Проведение документа по регистрам НДС» (Рис.17).

Рис.17

В результате запуска обработки в документе «Корректировка поступления» сформируется регистр накопления «НДС предъявленный».

Принцип работы с обработкой прост: указывается период времени, за который производится проведение документов по регистрам учета НДС, устанавливаются требуемые флажки, выбирается организация и по кнопке «Выполнить» производится запуск обработки (рис.18).

Рис.18

При увеличении стоимости товаров, услуг НДС на величину разницы должен быть принят к вычету в книге покупок.

Сформируем записи книги покупок при помощи документа «Формирование записей книги покупок» (рис.19).

Рис.19

В шапке документа «Формирование записи книги покупок» необходимо указать дату и организацию. По кнопке «Заполнить» из регистра «НДС предъявленный» автоматически подтягиваются записи по поступлению товаров и услуг и его корректировке. При проведении данного документа формируются проводки по принятию к вычету величины НДС (рис.20).

Рис.20

При проведении документа также формируется запись в регистре «НДС Покупки», на основании которой строится отчет «Книга покупок» (рис.21).

Рис.21

Рассмотри ситуацию, при которой произошло не увеличение стоимости на товар, а уменьшение. В данном случае в документе «Корректировка поступления» в подвале документа необходимо установить галочку «Восстановить НДС в книге продаж». При проведении документа «Корректировка поступления» сразу сформируется регистр накопления «НДС Продажи», следовательно, необходимость в формировании документа «Формирование записи книги продаж» отпадает. Информация автоматически отразится в книге продаж (рис.22).

При отражении корректировочных счетов-фактур особое внимание необходимо уделять регистрам, которые формируются в процессе проведения документа, так как на их основании формируются отчеты «Книга продаж» и «Книга покупок». Важно не забывать, что в ПП «1С: Управление производственным предприятием 8» ред.1.3 формирование регистров происходит только после запуска обработки «Проведение документов по регистрам НДС». Таким образом, если бухгалтер ввел корректировочный документ, запустил обработку, а потом снова провел корректировочный документ, ему потребуется еще раз запустить обработку. Каждое перепроведение влечет за собой изменение в регистрах по учету НДС, поэтому крайне важно, понимать, что корректировка требует запуска обработки. Движение по регистрам при увеличении и уменьшении стоимости отгруженных товаров или услуг происходит по-разному: в случае увеличения стоимости товара поступившего возникает необходимость заполнения документа «Формирование записи книги покупок», тогда как при уменьшении цены поступившего товара при проведении документа «Корректировка поступления» регистр «НДС Продажи» формируется автоматически.

Источники: forum.consultant.ru, nalogitax.ru, nds4you.com, profbuh1c.ru, www.gelios-s.ru