Образец счет-фактуры

Счет-фактура - первичный документ, который появляется в рамках предпринимательской деятельности, в том случае если компания поставляющая товар, оказывающая услуги, выполняющая работы для контрагента находится на общей системе налогообложения, т.е. обязана платить налог на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, счет-фактура может быть оформлен как на бумажном носителе, так и в электронном формате, если у обеих сторон имеются технические возможности обмена юридически значимыми электронным документами. При формировании электронного счета-фактуры, компания поставщик загружает электронный документ в систему электронного документооборота (EDI), подписывает документ электронным ключом (КЭП) и отправляет документ контрагенту.

Как правило, счет-фактуру поставщик передает контрагенту вместе с другими первичным документами:

Счет-фактура является документ на основании которого, покупатель принимает к вычету налог на добавленную стоимость (НДС).

Форма документа и требования к его содержанию и оформлению отражены в статье 169 Главы 21 НК РФ. Основными параметрами, обязательным к заполнению являются:

1. номер и дата составления документа
2. наименование покупателя, его адрес, ИНН и КПП
3. номер платежно-расчетного документа, при наличии авансов
4. валюта платежа
5. список поставляемой продукции, с указанием ее наименования, ставки налога НДС, количества, цены, суммы, суммы акциза (при наличии), страну происхождения товара, номер таможенной декларации

Корректировочный счет-фактура

Документ формируется в том случае, если стоимость отгруженной продукции (оказанных услуг, выполненных работ) оказались ниже, чем в изначально сформированном счет-фактуре. Уменьшение стоимости может быть вызвано различными причинами, в частности:

При наличии ошибок в изначально сформированном документе, формируется корректировочный. В том случае, если ошибки сохраняются и в последнем, это может стать причиной отказа налоговых органов принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость.

Журнал учета счетов-фактур

Компании на общей системе налогообложения обязаны вести журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур, а также книгу покупок и книгу продаж. Также журнал должны вести предприниматели на упрощенной системе налогообложения, в случае если они осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах компании, работающей с НДС, либо работающих по схеме комиссии или агентской схеме.

Корректировочный счет-фактура: порядок оформления и регистрации

В каких случаях составляется корректировочный счет-фактура

Корректировочный счет-фактуру составляет поставщик (подрядчик, исполнитель) в случаях, когда:

а) изменяется цена (стоимость) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

б) (и/или) изменяется количество (объем) поставленных товаров (выполненных работ).

Обязательным условием для выставления корректировочного счета-фактуры является наличие договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя (заказчика) на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

Форма корректировочного счета-фактуры

Согласно п. 8 ст. 169 НК РФ форма корректировочного счета-фактуры устанавливается Правительством РФ. В связи с тем, что к 1 октября 2011 года соответствующее постановление принято не было, Федеральная налоговая служба рекомендовала применять корректировочный счет-фактуру по форме, приведенной в приложении № 1 к письму ФНС России от 28.09.2011 № ЕД-4-3/15927@.

В настоящее время форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Общие правила заполнения корректировочного счета-фактуры

Заполняется в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах и т.д.).

Первый экземпляр корректировочного счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.

При составлении организацией корректировочного счета-фактуры в электронном виде показатель "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо" не формируется.

Особенности заполнения строк и граф корректировочного счета-фактуры представлены в таблице 1.

Корректировочный счет-фактура (форма от 24.10.2013, бланк)

скачать бланк в формате Word, rtf

скачать бланк в формате Excel, xls

скачать бланк в формате Adobe Acrobat, pdf

Корректировочный счет-фактура - первичный документ налогового учета по налогу на добавленную стоимость, который корректирует созданную (выставленную) ранее счет-фактуру по данным, влияющим на изменение налога на добавленную стоимость. Правила применения и создания (выставления) корректировочной счет-фактуры такие же как и у счета-фактуры .

Корректировочный счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо уполномоченными в установленном порядке лицами или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

[1] Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. N 1137 (в ред. от 30.07.2014 N 735) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

Встречаем корректировочный счет-фактуру

эксперт по финансовому

законодательству,

компания "Гарант"

В скором времени компании смогут предоставлять скидки контрагентам, изменять стоимость партии товаров и при этом выставлять корректировочный счет-фактуру. Соответствующие поправки будут внесены в Налоговый кодекс.

Новая редакция статей 168 и 169 Налогового кодекса вносит нововведения в процесс исправления счетов-фактур. Теперь при изменении стоимости и количества товара продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру 1.

Так же как и счет-фактура, корректировочный счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету или к уплате в бюджет 2. При его заполнении нужно отразить как первоначальные данные о цене единицы товара, его количестве, стоимости всего количества товара без налога, сумме налога, так и уточненные, а также разницу между новыми и прежними сведениями 3 .

Корректировочный счет-фак­тура составляется как в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), так и ее увеличения. Только дальнейшие действия бухгалтера в этих ситуациях будут разные.

Покупатель получил корректировочный счет-фактуру

Если корректировка стоимости товаров и сумм налога произошла в сторону уменьшения, то покупа­тель должен разницу сумм НДС восстановить. Период восстановления организация выбирает по наиболее ранней из дат:

получения покупателем первичных документов на уменьшение стоимости товара

получения корректиро­вочного счета-фактуры 4 .

Если корректировка произошла в сторону увеличения сумм налога, то покупатель разницу НДС принимает к вычету 5. Согласно новым положениям статьи 172 Налогового кодекса вычет сумм разницы предоставляется на основании корректировочных счетов-фактур, но не позднее трех лет с момента составления этих документов 6. То есть для вычета необходим корректировочный счет-фактура.

Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру

Корректировочный счет-фактуру надо выставить в  течение пяти календарных дней с момента, когда сторонами сделки подписано соглашение или иной первичный документ, подтверждающий факт уведомления покупателя об изменении стоимости отгруженных ему ранее товаров, в том числе из-за изменения цены или количества (объема) отгруженных товаров.

При уменьшении стоимости отгруженных товаров продавец принимает к вычету разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения.

Если стоимость отгруженных товаров по тем или иным причинам увеличивается, продавец разницу между первоначальной суммой налога и налогом после такого увеличения начисляет к уплате в бюджет.

Форма нового счета-фактуры.

. пока не утверждена. Не внесены изменения и в постановление Правительства РФ, которое утверждает порядок регистрации и хранения счетов-фактур, правила заполнения книг покупок и книги продаж. Поэтому можно говорить о том, что наличие в Налоговом кодексе норм о корректировочном счете-фактуре еще не означает, что в скором времени фирмы смогут их применять.

С учетом поправок в Налоговый кодекс разработаем примерную форму корректировочного счета-фактуры и рассмотрим на примерах порядок ее заполнения.

ООО "Альфа" 20  сентября приобрело у ООО "Бета":

–          3000 руб. (3460 – 460) — оприходованы на склад продукты

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

–          460 руб. — отражена сумма "входного" НДС по продуктам питания

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19

–          3460 руб. — оплачены продукты.

Ситуация 1.

4 октября ООО "Бета" предоставило ООО "Альфа" скидку на чай в размере 50% и составило корректировочный счет-фактуру (образец 1 см. на с. 13). Дата зафиксирована в соглашении между сторонами.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60

–          1180 руб. — получена от продавца сумма скидки на расчетный счет

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

–           — уменьшена сумма "входного" НДС.

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19

–          180 руб. — восстановлен НДС.

Нужно учесть, что восстановление суммы НДС в случае уменьшения стоимости товара происходит в том налоговом периоде, на который приходится получение либо первичных документов на изменение в сторону уменьшения, либо корректировочного счета-фактуры (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В рассмотренной ситуации ООО "Альфа" приобрело товары в III квартале. Цена на товар уменьшилась в IV квартале. И восстанавливать НДС фирме надо также в IV квартале.

Ситуация 2.

4 октября ООО "Бета" сообщило об увеличении в 2 раза цены на сухое молоко и составило корректировоч­ный счет-фактуру (см. образец 2 на с. 13). Дата зафиксирована в соглашении между сторонами.

Бухгалтер ООО "Альфа" делает в бухучете проводки:

–          1000 руб. (1100 руб. – 100 руб.) — отражено увеличение цены сухого молока

–          100 руб. — отражена сумма "входного" НДС по сухому молоку (на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом)

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19

–          100 руб. — принят к вычету "входной" НДС по сухому молоку

Источники: allcontract.ru, amnagency.ru, lugasoft.ru, www.garant.ru